增值税各行业税率及征收率,绵阳仁和会计培训学校

  什么是税率

  
  税率是据以计算应纳税额的比率。在与实际税率相比时,又称名义税率。
  
  什么是征收率
  
  在纳税人因财务会计核算制度不健全，不能提供税法规定的课税对象和计税依据等资料的条件下，由税务机关经调查核定，按与课税对象和计税依据相关的其他数据计算应纳税额的比例。
  
  税率和征收率有什么区别
  
  两都既相互联系，又相互区别。联系是税率与征收率都是应征税额与课税对象的比例。但两者又有不同，税率是在税收法律中明确定义的，是税法的构成要素，如增值税税率分三档：17%，13%0%。征收率则不是税法的构成要素，是征对特定纳税主体的特定课税对象设定的，如增值税中对小规模纳税人按3%的征收率计征增值税。
  
  增值税税率
  
  增值税税率是指增值税的适用税率，是指的法定税率，用于增值税一般计税方法的计算。
  
  (一)适用税率为17%
  
  1.销售或者进口除列举的适用税率为13%和0之外的货物。货物，是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。(中华人民共和国国务院令第538号)
  
  2.提供加工、修理修配劳务。(中华人民共和国国务院令第538号)
  
  3.提供有形动产租赁服务。(财税〔2016〕36号)
  
  (二)适用税率额13%
  
  适用低税率货物，采用的是正列举方式，列入范围的才适用。这些货物多数是属于农产品、支农产品以及教育文化等方面的政府支持性优惠税率。包括销售或者进口下列货物：
  
  1.粮食、食用植物油;自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品;图书、报纸、杂志;饲料、化肥、农药、农机、农膜。(中华人民共和国国务院令第538号)
  
  2.农产品，是指种植业、养殖业、林业、牧业、水产业生产的各种植物、动物的初级产品。具体征税范围暂继续按照《财政部国家税务总局关于印发〈农业产品征税范围注释〉的通知》(财税字[1995]52号)及现行相关规定执行。(财税[2009]9号)
  
  3.农用水泵、农用柴油机。农用水泵是指主要用于农业生产的水泵，包括农村水井用泵、农田作业面潜水泵、农用轻便离心泵、与喷灌机配套的喷灌自吸泵。其他水泵不属于农机产品征税范围。农用柴油机是指主要配套于农田拖拉机、田间作业机具、农副产品加工机械以及排灌机械，以柴油为燃料，油缸数在3缸以下(含3缸)的往复式内燃动力机械。4缸以上(含4缸)柴油机不属于农机产品征税范围。(财税字[1994]60号)
  
  4.农用挖掘机、养鸡设备系列、养猪设备系列产品属于农机，适用13%增值税税率。(国家税务总局公告2014年第12号)
  
  5.音像制品。是指正式出版的录有内容的录音带、录像带、唱片、激光唱盘和激光视盘。(财税[2009]9号)
  
  6.电子出版物。是指以数字代码方式，使用计算机应用程序，将图文声像等内容信息编辑加工后存储在具有确定的物理形态的磁、光、电等介质上，经过内嵌在计算机、手机、电子阅读设备、电子显示设备、数字音/视频播放设备、电子游戏机、导航仪以及其他具有类似功能的设备上读取使用，具有交互功能，用以表达思想、普及知识和积累文化的大众传播媒体。载体形态和格式主要包括只读光盘(CD只读光盘CD-ROM、交互式光盘CD-I、照片光盘Photo-CD、高密度只读光盘DVD-ROM、蓝光只读光盘HD-DVDROM和BDROM)、快速写入式光盘(快速写入CD光盘CD-R、快速写入高密度光盘DVD-R、快速写入蓝光光盘HD-DVD/R，BD-R)、可擦写光盘(可擦写CD光盘CD-RW、可擦写高密度光盘DVD-RW、可擦写蓝光光盘HDDVD-RW和BD-RW、磁光盘MO)、软磁盘(FD)、硬磁盘(HD)、集成电路卡(CF卡、MD卡、SM卡、MMC卡、RS-MMC卡、MS卡、SD卡、XD卡、T-Flash卡、记忆棒)和各种存储芯片。(财税[2009]9号)
  
  7.二甲醚。是指化学分子式为CH3OCH3，常温常压下为具有轻微醚香味，易燃、无毒、无腐蚀性的气体。(财税[2009]9号)
  
  8.中小学教材配套产品。对纳税人生产销售的与中小学课本相配套的教材配套产品(包括各种纸制品或图片)，应按照税目“图书”13%的增值税税率征税。(国税函[2006]770号)
  
  9.由石油伴生气加工压缩而成的石油液化气。(国税发[2005]83号)
  
  10.密集型烤房设备、频振式杀虫灯、自动虫情测报灯、粘虫板。(国家税务总局公告2012年第10号)
  
  11.国务院规定的其他货物。
  
  (三)适用税率为11%
  
  提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务，销售不动产，转让土地使用权。(财税〔2016〕36号，注意：这里采用的是正列举法，不在列举范围的，不适用)
  
  (四)适用税率为6%
  
  除了提供有形动产租赁服务、适用11%税率的列举服务项目以及适用0%的跨境应税行为以外的应税服务。(财税〔2016〕36号)
  
  (五)适用税率为0%
  
  1.纳税人出口货物，税率为零;但是，国务院另有规定的除外。(中华人民共和国国务院令第538号)
  
  2.境内单位和个人发生的跨境应税行为，税率为零。具体范围由财政部和国家税务总局另行规定。(财税〔2016〕36号)
  
  增值税征收率
  
  增值税征收率主要是针对小规模纳税人和一般纳税人适用或者选择采用简易计税方法计税的项目。采用征收率计税的，不得抵扣进项税额。
  
  (一)征收率为3%
  
  除以下列举的货物、劳务和服务项目适用对应的征收率外，其它项目和行为均适用3%的基本征收率。
  
  (二)征收率为5%
  
  1.销售自行开发、取得、自建的不动产。(财税〔2016〕36号，注意：个人销售购买的住房有特殊的征免税规定，但征收率一致)
  

  2.不动产经营租赁服务。【注意：有两个例外】一是个人出租住房，应按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额。二是公路经营企业中的一般纳税人收取试点前开工的高速公路的车辆通行费，可以选择减按3%征收率的简易方法计税。(财税〔2016〕36号、财税〔2016〕47号)

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